Как действовать при вызове в налоговую инспекцию

Налоговая инспекция вправе вызывать для дачи пояснений и допроса. В НК не сказано, в каких случаях это можно делать, поэтому целесообразность вызовов ИФНС определяет на свое усмотрение.

Пояснения

ИФНС вправе вызывать налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов, чтобы получить пояснения в связи с уплатой налогов, проверкой и в иных случаях, связанных с исполнением налогового законодательства (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК). Для дачи пояснений вызывают уведомлением. За неявку будет штраф. Основные причины вызова – занижение облагаемой базы, низкая налоговая нагрузка, несвоевременное перечисление налогов, искажение отчетности.

Уведомление о вызове для дачи пояснений

Форма уведомления о вызове для дачи пояснений утверждена приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. Порядок направления уведомлений в электронном виде по ТКС – в приказе ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@. В уведомлении о вызове для дачи пояснений инспекторы указывают:

• сведения о вызываемом налогоплательщике и инспекции, куда нужно явиться для дачи пояснений;
• дата и время либо приемные дни или часы;
• основание для вызова;
• сведения о должностном лице, подписавшем уведомление, номер телефона.

Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26, подп. 4 п. 1 ст. 31 НК). В инспекцию может пойти любой представитель организации, не только руководитель, но, к примеру, бухгалтер или юрист (п. 1, 3 ст. 29 НК).

Когда в ИФНС вызывают для дачи пояснений, без доверенности явиться может только руководитель организации и индивидуальный предприниматель (п. 1 ст. 53 ГК). Чтобы другие лица могли представлять в ИФНС интересы организации и ИП, потребуется доверенность

Порядок проведения

По мнению Минфина, протокол оформляют при вызове налогоплательщика в рамках камеральной и выездной проверки и отражают в нем предмет встречи и претензии, предъявляемые налогоплательщику

Допрос

ИФНС вправе вызвать на допрос в качестве свидетеля любое физлицо, которое, по предположению проверяющего, обладает необходимыми сведениями об операциях и сделках организации или ИП (п. 1 ст. 90 НК). Инспекторы сами определяют, кто может обладать необходимыми сведениями, и не обязаны обосновывать свой выбор. На допрос в качестве свидетеля вызывают повесткой. Если не прийти на допрос, свидетеля оштрафуют (ст. 128 НК).

На допрос в ИФНС чаще всего вызывают руководителей и главных бухгалтеров. Вызвать могут и сотрудников, не связанных с бухгалтерией, чтобы получить сведения о процессах доставки и отгрузки товара, технологических особенностях. Могут допросить даже бывших работников налогоплательщика (письмо Минфина от 01.09.2020 № 03-02-08/76651).

Кого нельзя вызывать на допрос, сказано в пункте 2 статьи 90 НК. Не вправе допрашивать граждан, которые в силу специфики своей деятельности располагают сведениями, составляющими профессиональную тайну (адвокаты, аудиторы, нотариусы и т. п.).

На допрос нельзя вызывать детей до 14 лет и тех, кто в силу физических или психических недостатков не может правильно воспринимать обстоятельства, интересующие ИФНС (глухие, слепые, глухонемые, психически нездоровые).

Лучше не игнорировать повестку и явиться на допрос, даже если инспекция не вправе вызывать человека в качестве свидетеля. Нужно представить документы, подтверждающие право не давать показания.

Правила поведения на допросе

На допросе держитесь уверенно, не позволяйте вывести вас из равновесия. Отвечайте кратко, по существу, только о том, о чем вас спрашивали, личное мнение лучше не высказывать. На вопросы о себе, которые не имеют отношения к сделкам или трудовым обязанностям, можно не отвечать. Нельзя отказываться от ответов на вопросы о том, где ваше рабочее место, кто сидит рядом и т. п.

На допрос можно взять первичные документы, чтобы отвечать развернуто с указанием конкретных дат и сумм. На случай если инспектор будет задавать вопросы о других сотрудниках, возьмите распечатку своих должностных обязанностей. Отвечайте на подобные вопросы, что знания о работе других подразделений в должностные обязанности не входят. Если вызов связан с проверкой вашей организации, инспекторы будут стараться найти ваши ошибки или ошибки ваших коллег.

Сохраняйте спокойствие. Во время разговора старайтесь не опускать взгляд, говорите ровным и спокойным тоном. Не стоит волноваться, даже если вас пытаются перебить, не дают закончить фразу. Инспекторы могут намекать, что им известны методы налоговой оптимизации, которые применяются в вашей организации. Они рассчитывают, что вы проговоритесь сами.

Прямо не отказывайтесь от ответа. Избегайте ответов «не помню», «не знаю», «отказываюсь отвечать». Это можно трактовать как отказ от дачи показаний, за что предусмотрен штраф. Скажите, что для достоверного ответа вам нужно поднять документы, уточнить вопрос у бухгалтерии, позвонить контрагенту и т. д. Если знаете, кто располагает информацией, которой сами не владеете, сообщите в ответе.

Отказаться от дачи показаний свидетель может только в случаях, предусмотренных законодательством (п. 3 ст. 90 НК). Например, свидетель вправе не давать показания против самого себя, своего супруга и близких родственников (ч. 1 ст. 51 Конституции).

Продумайте ответ. Ответы должны быть четкие, понятные и однозначные. Следите, чтобы их записывали дословно. На вопросы отвечайте полными предложениями. Время допроса не ограничено в НК. Настройте себя на неторопливый темп и приучайте инспектора к неспешному ведению разговора.

Повторите ответ, даже если уже на него отвечали. Расскажите еще раз то, что уже говорили, если инспектор задает один и тот же вопрос несколько раз, – так вы дадите понять, что внимательно слушаете и взвешиваете ответы. Если инспектору не удастся вывести сотрудника на эмоции, вероятность того, что свидетеля вновь позовут пообщаться, минимальна.

Сообщайте только факты. Отвечайте только на поставленный вопрос – максимально кратко, без пространных пояснений. Говорите о том, что четко знаете, в чем уверены. Избегайте высказывать личное мнение, даже если об этом попросит инспектор. Инспекторы могут завести беседу на второстепенную, нейтральную тему, чтобы получить общее представление о допрашиваемом. Оставайтесь вежливым, но держите дистанцию и ведите разговор по существу.

Штраф

За неявку в ИФНС для дачи пояснений должностному лицу и ИП грозит штраф от 2000 до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП). За отказ давать пояснения, если представитель налогоплательщика явился в ИФНС, штраф не предусмотрен. За неявку на допрос свидетеля штраф – 1000 руб., за повторное нарушение – 2000 руб. За отказ от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний штраф свидетеля – 3000 руб. (п. 2 ст. 112, п. 4 ст. 114, абз. 1 ст. 128 НК, письмо Минфина от 08.05.2019 № 03-02-08/33719).

Арбитражная практика свидетельствует о том, что за каждую последующую неявку на допрос свидетеля могут оштрафовать как за повторное нарушение на 2000 руб., а не как за новое, но такое же правонарушение (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.03.2012 № А74-1519/2011, Третьего арбитражного апелляционного суда от 02.12.2011 № А74-1519/2011).

Судьи признают, что повторная неявка свидетеля по одному и тому же делу о налоговом правонарушении может служить отягчающим обстоятельством при привлечении к ответственности по части 1 статьи 128 НК.

Больше полезной информации вы найдете в Системе Главбух.